AUTOHAUS SteuerLuchs: Die Künstlersozialabgabe

Die Steuerluchsredaktion möchte Sie auch dieses Jahr an die Künstlersozialabgabe erin­nern. Dabei muss je­des Unternehmen seine Abgabeschuld für 2016 selbst ermitteln und spätestens bis zum 31. März 2017 melden. Der Abgabesatz liegt für das Jahr 2016 bei 5,2 Prozent, so wie in den Jahren 2014 und 2015. Im Jahr 2017 beträgt der Abgabesatz 4,8 Prozent. Dabei stellt sich die Frage, ob auch Ihr Unternehmen abgabepflichtig ist?

Unternehmen sind unabhängig von ihrer Rechtsform zur Abgabe an die Künstlersozialkasse verpflichtet, wenn sie

• typische Verwerter, wie Verlage, Orchester, Werbeagenturen, etc. sind oder
• nicht nur gelegentlich Aufträge an selbständige Künstler oder Publizisten zur Werbe- oder Öffentlichkeitsarbeit für das eigene Unternehmen erteilen (Eigenwerber), oder
• nach der Generalklausel, nicht nur gelegentlich Aufträge an selbständige Künstler oder Publizisten erteilen, um deren Leistungen oder Werke für Zwecke des Unter­nehmens zu nutzen, wenn im Zusammenhang mit dieser Nutzung Einnahmen erzielt werden sollen.

Was bedeutet jetzt das Merkmal "nicht nur gelegentlich" in dem Tatbestand Eigenwerber und der Generalklausel?

Für alle Entgeltzahlungen ab dem 1. Januar 2015 gilt folgendes:

• Für Eigenwerber gibt es eine Geringfügigkeitsgrenze. Danach besteht eine Abgabe­pflicht nur dann, wenn das gezahlte Entgelt für alle Aufträge pro Kalenderjahr 450 Euro übersteigt.
• Die Generalklausel ist tatbestandlich nur dann erfüllt, also es besteht eine Abgabe­pflicht, wenn mehr als drei Veranstaltungen durchgeführt werden und die Gesamt­summe aller Entgelte in einem Jahr 450 Euro übersteigt.

Wie ermittelt sich die Künstlersozialabgabe?

Alle Zahlungen, die ein abgabepflichtiges Unternehmen im Laufe eines Jahres an selbstän­dige Künstler und Publizisten leistet, werden aufsummiert und mit dem jeweiligen Abgabe­satz multipliziert. Hierbei ist zu beachten, dass auch alle Auslagen und Nebenkosten, mit Ausnahme der steuerfreien Aufwandsentschädigungen, die einem Künstler erstattet werden, in jede Berechnung mit einbezogen werden. Nicht zur Bemessungsgrundlage gehört die in einer Rechnung gesondert ausgewiesene Umsatzsteuer des selbständigen Künstlers.

Beachten Sie, dass die Künstlersozialabgabe nur dann geleistet werden muss, wenn eine natürliche Person mit dem Auftrag betraut wurde und für die Leistung das Entgelt erhält. Un­erheblich ist, ob der selbständige Künstler als Einzelner (Selbständiger; Einzelfirma) oder als Gruppe (Gesellschaft bür­gerlichen Rechts; Partnerschaftsgesellschaft) auftritt.

Nicht zur Bemessungsgrundlage gehören, also nicht künstlersozialabgabepflichtig sind Zah­lungen, die an „Künstler“ geleistet werden, die in nachfolgenden Rechtsformen organsiert sind, offene Handelsgesellschaft (OHG), Kommanditgesellschaft (KG), juristische Personen des privaten oder öffentlichen Rechts (GmbH, AG, e.V., öffentliche Körperschaften, Anstal­ten, etc.) oder GmbH & Co. KG.

Beispiele für die Entrichtung einer Künstlersozialabgabe:

• Erstellung und Gestaltung einer Firmeninternetseite (rein technische Einrichtung und Pflege fällt nicht unter die Abgabepflicht)
• Erstmalige Erstellung und Gestaltung von Briefpapier, Visitenkarten, etc.
• Auftritt von Unterhaltungskünstlern bei öffentlichen Veranstaltungen
• Kauf von Kunstgegenständen (z.B. Plastiken) für Verkaufsräume
• Kauf von Fotografien für Werbezwecke, etc.

Hinweis:

Beachten Sie, dass unter Umständen auch Ihre Betriebsfeier als öffentliche Veranstaltung abgabepflichtig sein kann. Sind ausschließlich Betriebsangehörige (gegebenenfalls mit Ehe­partnern) einge­laden, liegt eine interne Veranstaltung vor, die nicht abgabepflichtig ist. Wer­den hingegen auch Geschäftsfreunde, Personen des öffentlichen Lebens, etc. eingeladen, dann liegt eine öffentliche Veranstaltung vor. Werden im Rahmen dieser Veranstaltung (Ei­genwerbung / Öffentlichkeitsarbeit) Entgelte an Künstler gezahlt, dann unterliegen diese der Abgabepflicht.