Das Testament, Folge 2:: Das formwirksame Testament

In unserem letzten Artikel in Ausgabe AUTOHAUS Nr. 10 sind wir auf das grundsätzliche Erfordernis eines Testaments und verschiedene Gestaltungsmöglichkeiten eingegangen. Nachfolgend wollen wir den Fokus darauf legen, welche Formvorschriften eingehalten werden müssen, damit ein Testament auch formwirksam errichtet wird. Privatschriftliches Testament Nach dem Gesetz muss das Testament von Anfang bis Ende eigenhändig geschrieben und unterschrieben werden, ansonsten ist es unwirksam. Und ein unwirksames Testament hat zur Folge, dass die gesetzliche Erbfolge wieder eingreift. Diese soll aber gerade aufgrund der oftmals nicht gewollten Folgen (siehe AUTOHAUS 10/2017) ausgeschlossen werden. Eigenhändige Niederschrift bedeutet, dass der Testierende den gesamten Wortlaut des Testaments mit der Hand selbst schreiben muss. Folglich ist ein Schriftstück, das per Computer oder Schreibmaschine geschrieben wurde, niemals ein formwirksames Testament, auch wenn es unterschrieben wurde. Die zweite wichtige Voraussetzung ist die Unterschrift unter das Testament. Für die Unterschrift genügt grundsätzlich ein kennzeichnender individueller Schriftzug. Dieser sollte aber idealerweise den Vor- und Familiennamen des Unterzeichnenden enthalten. Zu beachten ist weiterhin, dass die Unterschrift eine Abschlussfunktion hat, d. h. sie muss am Ende des Testaments stehen und nach außen verkörpern, dass das Testament abgeschlossen ist. Diese Abschlussfunktion dient dem Schutz des Testaments vor nachträglicher Ergänzung oder Veränderung. Jeder nicht unterschriebene Nachsatz oder Zusatz nach der Unterschrift ist dann nicht mehr vom Testament umfasst. Unterschreiben Sie also jeden Zusatz, jedes "Post Scriptum" oder jedes "Sternchen", mit dem in den Testamentstext verwiesen wird, mit einer eigenen Unterschrift. Nur dann ist die Abschlussfunktion gewahrt und der zusätzlich erklärte Wille wird formwirksamer Bestandteil des Testaments. Besteht das Testament aus mehreren Seiten, dann nummerieren Sie die Blätter, damit die Zusammengehörigkeit dokumentiert wird. Weiterhin soll das Testament nach dem Gesetzeswortlaut auch eine Orts- und Datumsangabe erhalten. Das Fehlen dieser Angaben führt hingegen nicht zur Unwirksamkeit des Testaments, da es sich nur um eine Soll-Vorschrift handelt. Aus Beweisgründen ist jedoch die Angabe des Datums auf jeden Fall zu empfehlen, da so festgestellt werden kann, welches Testament das aktuellste ist. Gemeinschaftliches Testament Ehegatten und Partner einer eingetragenen Lebenspartnerschaft können ein gemeinschaftliches Testament errichten. Dabei genügt es, wenn ein Ehegatte/Partner das Testament eigenhändig verfasst und unterschreibt und der andere Ehegatte/Partner das Testament nur unterschreibt. Dabei sollten Datum und Ort bei jeder Unterschrift hinzugesetzt werden. Oftmals setzen sich die Ehepartner gegenseitig zu Alleinerben ein und bestimmen, dass die Kinder nach dem Tod des länger lebenden Ehepartners Erben werden, sogenanntes Berliner Testament. Steuerliche Würdigung des Berliner Testaments Steuerlich gesehen ist das Berliner Testament jedoch nicht zu empfehlen. Das Erbschaftsteuerrecht sieht derzeit vor, dass Ehepartner zueinander einen persönlichen Freibetrag von 500.000 Euro haben und jedes Kind zu jedem Elternteil von 400.000 Euro. Beispiel: Der Ehemann verfügt über ein Vermögen von 900.000 Euro, die Ehefrau von 200.000 Euro. Per Testament setzen sich die Ehepartner gegenseitig zu Alleinerben ein, am Schluss soll die Tochter alles erben. Die Ehefrau erbt nach dem Tode ihres Mannes 900.000 Euro. Nach Abzug des Freibetrages in Höhe von 500.000 Euro unterfallen die restlichen 400.000 Euro der Besteuerung mit einem Steuersatz von 15 Prozent. Vererbt die Mutter später an die Tochter, unterfallen nochmals 700.000 Euro (1,1 Millionen Euro Vermögen der Ehefrau abzüglich Freibetrag der Tochter i.H.v. 400.000 Euro) der Erbschaftsteuer mit einem Steuersatz von 19 Prozent. Somit fallen in Gänze gesehen im ersten Erbfall eine Steuer von 60.000 Euro an und im zweiten Erbfall von 133.000 Euro, also insgesamt 193.000 Euro. Hätte in dem obigen Beispiel die Tochter ein Vermächtnis von ihrem Vater in Höhe von 400.000 Euro erhalten, dann wäre im ersten Erbfall gar keine Steuer angefallen, da die Ehefrau einen Freibetrag von 500.000 Euro hat und die Tochter von 400.000 Euro. Im zweiten Erbfall würden nur 300.000 Euro (700.000 Euro Vermögen Ehefrau abzüglich Freibetrag 400.000 Euro) der Erbschaftsteuer mit einem Steuersatz von 11 Prozent unterfallen. Somit würde hier nur eine steuerliche Belastung von 33.000 Euro zu Buche schlagen. Also 160.000 Euro weniger Steuern als im ersten Fall. Natürlich ist die Testamentsgestaltung nicht allein durch die Steuer veranlasst. So besteht oftmals das Bedürfnis, den Ehepartner finanziell für das Alter und eine eventuelle Pflegebedürftigkeit abzusichern. Dies kann aber durch testamentarische Gestaltung erreicht und zugleich die steuerliche Belastung minimiert werden. Widerruf von Testamenten Privatschriftliche Testamente können jederzeit ohne Angabe von Gründen vollständig widerrufen oder in Teilen abgeändert werden. Sei es, dass Regelungen aus einem Testament gestrichen werden oder dass ein neues Testament aufgesetzt wird, durch das das alte widerrufen und ersetzt wird. Dies gilt grundsätzlich auch für privatschriftliche gemeinschaftliche Testamente. So können die Ehepartner jederzeit ein neues Testament errichten und das alte widerrufen. Es ist jedoch zu berücksichtigen, dass das gemeinschaftliche Testament nach dem Tod eines Ehegatten grundsätzlich für diesen nicht mehr widerrufen werden kann. Aufbewahrung von Testamenten Für die Aufbewahrung von Testamenten gibt es keine gesetzlichen Vorschriften. So kann das Testament auch einfach in der Schreibtischschublade gelagert werden, ohne dass jemand davon Kenntnis hat. Dies kann jedoch die Gefahr nach sich ziehen, dass das Testament erst gar nicht gefunden wird oder abhandenkommt. Somit sollte zumindest eine Vertrauensperson über den Lagerungsort informiert werden. Als weitere Variante kann es auch sinnvoll sein, das Testament seinem Berater (z. B. Steuerberater, Wirtschaftsprüfer, Rechtsanwalt) zur Aufbewahrung zu übergeben. Andererseits gibt es auch die Möglichkeit, das Testament beim Amtsgericht in amtliche Verwahrung zu geben. In den letzten beiden Varianten ist somit sichergestellt, dass das Testament auch eröffnet und der letzte Wille umgesetzt wird. Kurzfassung 1. Ein privatschriftliches Testament muss unbedingt eigenhändig geschrieben und unterschrieben werden, da es ansonsten unwirksam ist.2. Das "Ehegattentestament" ist steuerlich gesehen die schlechteste Lösung, da die Freibeträge nicht optimal ausgenutzt werden.3. Testamente sollten in regelmäßigen Abständen immer wieder auf ihre Aktualität hin überprüft werden. Kommentar Neben dem privatschriftlichen Testament gibt es auch die Möglichkeit, ein notarielles Testament zu errichten. Wie wir Ihnen aber schon mehrmals mitgeteilt haben, ist es unumgänglich, das Testament regelmäßig zu überprüfen, ob der einmal niedergeschriebene Wille noch den aktuellen Lebensumständen entspricht. Dabei besteht bei notariellen Testamenten oftmals eine Hemmschwelle, diese an neue Lebens- oder Vermögenslagen anzupassen. Allerdings ist zu beachten: Jedes notarielle Testament kann auch durch ein neueres privatschriftliches Testament aufgehoben oder abgeändert werden. Maßgeblich ist immer das neuere Testament, deswegen sollte auf den Testamenten auch niemals das Datum der Abfassung fehlen. Auf jeden Fall sollte man sich bei der Testamentsgestaltung beraten lassen, da andernfalls die Gefahr besteht, dass die gewollten Regelungen so nicht eintreten.Andreas Stegmann Rechtsanwalt Steuerberater www.raw-partner.de

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