Unternehmensnachfolge: Die Familienstiftung

In vielen Autohausbetrieben steht in den nächsten Jahren die Entscheidung an, wie man die Unternehmensnachfolge am besten gestaltet. Einige Familienunternehmen haben dabei das Glück, dass die nächste Generation zur Unternehmensnachfolge einerseits geeignet ist und andererseits auch ein Unternehmerleben mit all seinen Vor- und Nachteilen anstrebt. Es gibt aber auch andere Konstellationen, in denen es innerhalb der Familie keinen Nachfolger gibt oder die Kinder andere berufliche Interessen haben. Da die Unternehmensnachfolge eine der schwersten Entscheidungen für ein Familienunternehmen darstellen kann, sollte über alle möglichen Varianten nachgedacht werden. Eine mögliche Gestaltungsalternative für die Nachfolge ist dabei die Stiftungslösung, die in verschiedenen Facetten ausgestaltet werden kann. So wird grundsätzlich zwischen gemeinnützigen Stiftungen und Stiftungen, die privaten Zwecken dienen, unterschieden. Familienstiftung Gibt es keine Nachfolger, die die Unternehmensnachfolge antreten wollen, oder ist der Unternehmer der Auffassung, dass niemand für die Nachfolge geeignet ist, kann eine Familienstiftung eine sinnvolle Nachfolgelösung sein. Dabei ist eine Familienstiftung primär dafür ausgelegt, dass das Familienvermögen zusammengehalten und die Familie versorgt wird. Daneben geht es dem Unternehmer oftmals auch darum, dass das Unternehmen weiter erfolgreich betrieben wird und die Arbeitsplätze gesichert sind. Diese Stiftungszwecke können in einer Familienstiftung optimal ergänzt werden. So ist der Stifter, also der Unternehmer dabei frei, ob die Vermögensgegenstände, Privat- und/oder Betriebsvermögen (z. B. der Automobilhandelsbetrieb) zu Lebzeiten oder beim Erbfall in die Stiftung eingebracht werden. Vorteilhaft ist es auf jeden Fall, wenn der Unternehmer die Stiftung schon zu Lebzeiten gründet, auch wenn er anordnet, dass die Vermögensgegenstände erst nach seinem Tod auf die Stiftung übergehen. So kann der Stifter schon zu Lebzeiten die Organisation der Stiftung vorgeben, die Satzung prägen und durch seine persönlichen Wertvorstellungen und Ideale einer Unternehmensführung Einfluss nehmen. Stiftungsmodelle Prinzipiell gibt es zwei Möglichkeiten, wie die Stiftung wirtschaftlich und rechtlich ausgeformt wird. Einerseits so, dass die Stiftung das Unternehmen selbst betreibt (Unternehmensträgerstiftung). Andererseits so, dass die Stiftung in die Rechtsstellung des Unternehmers tritt und somit Nachfolger in den Gesellschaftsanteilen wird (Beteiligungsstiftung). Dies ist in der Praxis die deutlich häufigere Variante. Aus dieser Konstruktion folgt, dass Gesellschafterin z. B. der Automobilhandel GmbH & Co. KG die Familienstiftung wird. Die Kinder halten keine Anteile an der Stiftung, die sie versilbern könnten. So wird sichergestellt, dass das Unternehmen nicht aus persönlichen Motiven veräußert und dass das Vermögen nicht durch Erbgänge etc. zersplittert wird. Grundsatz einer Familienstiftung ist, dass die Unternehmenssubstanz dem Zugriff einzelner Familienmitglieder entzogen ist und erhalten werden muss. Die zu versorgenden Familienmitglieder (Destinatäre) partizipieren lediglich an den Unternehmenserträgen. Steuerliche Fragen Die Familienstiftung mit Sitz in Deutschland wird als Körperschaft angesehen und unterliegt daher mit ihren laufenden Einkommen der Körperschaftsteuer von 15 Prozent. Wiederkehrende Zuwendungen der Familienstiftung an die Familienmitglieder unterliegen der Kapitalertragsteuer mit 25 Prozent. Auch hinsichtlich der Erbschaftsteuer gibt es für die Familienstiftung einige Besonderheiten. Zwar ist die Übertragung von Vermögen auf eine Familienstiftung erbschaftsteuer- bzw. schenkungsteuerpflichtig, es gibt aber auch einige Erleichterungen. Soll die Familienstiftung Gesellschafterin des Automobilbetriebs werden, dann wird Betriebsvermögen weitergegeben, das unter bestimmten Voraussetzungen, auch nach dem neuen Erbschaft- und Schenkungsteuergesetz (die Neuerungen haben wir in der AUTOHAUS 21 erläutert) steuervergünstigt oder sogar steuerfrei übergeben werden kann. Weiterhin sieht das Gesetz für Familienstiftungen die sogenannte Ersatzerbschaftsteuer vor. Danach wird in einem 30-Jahres-Rhythmus das Vermögen der Familienstiftung besteuert. Mit dieser Ersatzerbschaftsteuer soll Steuergerechtigkeit in dem Sinne hergestellt werden, dass Familienstiftungen gleich wie "normale" Unternehmensnachfolgen besteuert werden. Im Gegensatz zu den regulären Nachfolgezyklen ist diese Ersatzerbschaftsteuer bei einer Familienstiftung hingegen planbar. Zudem wird fingiert, dass das Vermögen an zwei Kinder übergeht. Somit gibt es die doppelten Kinderfreibeträge und die Steuer ist nach dem Prozentsatz der Steuerklasse I (günstigste Steuerklasse) auf die Hälfte des steuerpflichtigen Vermögens der Familienstiftung zu berechnen. Insgesamt betrachtet hat eine Familienstiftung daher auch einige steuerliche Vorteile. Die Familienstiftung kann also ein probates Mittel für die Unternehmensnachfolge sein. Es darf aber nicht vergessen werden, dass es mitunter zu konfliktreichen Familiengesprächen kommen kann, wenn man den Kindern mitteilt, dass sie nicht Erbe des Betriebsvermögens werden und somit die Hoffnungen auf die Unternehmensnachfolge zerstört werden. In einer solchen Situation kann es hilfreich sein, einen externen Berater in die Gespräche mit einzubeziehen. Gibt es hingegen keine Kinder oder weiteren Angehörigen, die versorgt werden sollen, oder ist es Wille der Stifter, der Allgemeinheit etwas zurückzugeben, so bietet sich die Errichtung einer gemeinnützigen Stiftung an. Auf die nähere Ausgestaltung werden wir in der nächsten AUTOHAUS-Ausgabe eingehen. Kurzfassung 1. Eine Familienstiftung kann eine gute Möglichkeit zur Regelung der Unternehmensnachfolge bei gleichzeitiger Weiterführung des Unternehmens sein.2. Durch eine Familienstiftung wird die Zersplitterung des Vermögens vermieden, gleichzeitig können auch die Familienmitglieder versorgt werden.3. Für den Unternehmer bietet es sich an, die Stiftung schon zu Lebzeiten zu errichten, auch wenn die Stiftung erst nach seinem Tod z. B. in seine Gesellschafterstellung eintritt. So kann er gestalterischen Einfluss auf die Ausformung der Stiftung nehmen. Kommentar Der Generationenwechsel steht in vielen Automobilbetrieben in den nächsten Jahren an. Die "klassische" Regelung im Familienbetrieb, dass ein oder zwei Kinder allmählich in die Rolle des Unternehmers hineinwachsen, ist immer seltener anzutreffen. Häufig haben die Kinder andere beruflichen Interessen oder wollen die Verantwortung und auch Belastung eines Unternehmerdaseins nicht mehr auf sich nehmen.Viele Unternehmer denken, dass in einer solchen Situation der Verkauf des Betriebs als einzige Lösung zur Verfügung steht. Auch wenn ein Unternehmensverkauf in manchen Fällen durchaus die richtige Entscheidung sein kann, darf nicht vergessen werden, dass Barvermögen schnell verbraucht ist.Daher kann eine Familienstiftung durchaus die richtige Alternative sein. Bei einer Familienstiftung werden nämlich mehrere Fliegen mit einer Klappe geschlagen: Das Unternehmen wird weitergeführt, die Arbeitsplätze werden erhalten und zugleich die Familienmitglieder versorgt. Somit kann eine durchdachte Lösung das berufliche und familiäre Lebenswerk erhalten und weiterführen.Gerhard Duile Rechtsanwalt Steuerberater www.raw-partner.de

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